外商投资企业所得税的常见问题

问： 企业所得税年度申报时提交的会计报表，是否要经过注册会计师审计？

答： 企业在纳税年度内无论盈利或亏损，应依照税法规定期限，向主管税务机关报送所得税申报表和会计报表。在报送会计报表时，应附中国注册会计师的审计报告。

问： 减半征收所得税的企业，如何预缴季度所得税？

答： 缴纳企业所得税，需分季预缴（季度终结后十五日内预缴），按年计算（年结后五个月内汇算清缴），多退少补。外资企业预缴季度企业所得税时，首先应弥补企业以前年度所发生的亏损，弥补亏损后有余额的，再按其所适用的税率预缴季度企业所得税。因此，减半征收企业所得税的企业，应按减半的所得税税率计算预缴相应季度的所得税。

问： 财务报表报送是否有期限？

答： 报送期限为：每季度终结后15日内需季度申报，每年年结后4个月内需年度申报。

问： 海外企业收取中国境内企业的咨询费，是否要交纳所得税？

答： 需要。海外企业在中国境内没有设立机构的，需按10%税率征收企业所得税。

问： 外资企业产生的年度亏损，能否在以后的盈利中扣减？

答： 有以下两种类型：

只有一间公司的亏损弥补:

可以用下一纳税年度的利润逐年延续扣减，但最长不得超过5年。预缴季度企业所得税时，首先应扣减企业以前年度所发生的亏损，之后仍有盈余的，才缴纳季度企业所得税。

多间公司的亏损弥补:

企业合并申报缴纳所得税，所涉及的多间公司适用不同税率，应分别按各自税率计算税款，当某些公司发生亏损，首先应用相同税率的公司的盈利进行抵补；若没有，可用与亏损公司相近税率的公司盈利进行抵补。

问： 企业所得税汇算清缴有何规定？

答： 企业应在年度终结后四个月内，向其主管税务机关申报企业所得税年度报表，并以其全年实际应纳税额扣减已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关将在年度终结后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办理企业年度所得税多退少补事项。

问： 对出差职员的差旅费津贴，是否需交纳个人所得税？

答： 需要。一般作为企业支付给员工的薪金处理。